年终个税秘籍：发钱和实物哪个划算？

除了我们每月的工资，我们会在年终得到年终奖，而年终奖也肯定是要交税的，如果年终奖发的是钱，据《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定，“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。

年终奖发现金如何缴个税？

除了我们每月的工资，我们会在年终得到年终奖，而年终奖也肯定是要交税的，如果年终奖发的是钱，据《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定，“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。

计算方法为，先将当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

举个例子来说，如果在12月小M的当月工资12000元，又得到年终奖24000元，假如小M每月社保缴纳2000元，那么小M的当月工资应该交税为：

（12000-2000-3500）*20%-555=745元

小M的奖金应交税计算如下：24000/12=2000 查表可知适用的税率为10%，速算扣除数为105，应交个税=24000*10%-105=2295元

如果小M在12月的工资只有2500元，那么小M的工资肯定是不需要交税的，因为还不够3500元扣除标准，那么在计算奖金交税时，是可以把3500与2500的差额扣除的。

24000-1000=23000 23000/12=1916.67 查表可知适用的税率为10%，速算扣除数为105，应交的个税=（24000-1000）*10%-105=2195元。

实物福利如何缴税？

如果企业给我们发现金需要交税，那么如果发放实物福利还需要交税吗？答案肯定的。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条解释了各项个人所得的范围：“（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”同时第十条也提到：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。”

也就是说，我们取得的工资薪金，不仅仅是企业给我们发放的现金，其他形式的经济利益所得，也一并属于需要缴纳个税的范畴，所以取得是实物福利也是需要交税的。

按照规定，个人取得实物所得应在取得实物的当月，按照有关凭证上注明的价格或主管税务机关核定的价格纳入其工资、薪金所得征税。

比如，企业在年会中，以礼品或现金形式向本单位员工发放年会奖品应直接并入到当月工资薪金所得计算缴纳个人所得税。如果是向本单位以外人员发放的奖品或现金，要按照“其他所得”全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

也有的单位会在年终把自己单位生产的产品送给职工，当做实物福利，按照相关规定，如果是送给本单位职工的，那么应按职工获得非货币性福利的金额并入发放当月职工个人的“工资薪金”收入中计算扣缴个人所得税。

如果是送给客户的，则要分情况了，以下三种不征收个人所得税：

（1） 企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；

（2）企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；

（3）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

如果是以下情况，就要依法缴纳个人所得税了，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：

（1）企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照"其他所得"项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

（2）企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照"其他所得"项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

（3）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照"偶然所得"项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

企业在年会中给参加表演的本单位员工发放的表演费，也要并入工资薪金计算个税；支付给单位以外的演员个人的表演费应按照劳务报酬代扣代缴个税。

劳务报酬所得计算方法

（1）含税收入额4000元以下的：应纳税所得额=含税收入额-800；

（2）含税收入额4000元以上的：应纳税所得额=含税收入额×（1-20%）；

（3）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。